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最怕空气忽然安静，最怕税局忽然的“关心”~

近期有学员咨询同学，说公司销售了公司使用过的固定资产，帐目处理是何种，同学回答后，学员说，对啊同学，我就是这样做的，并且地税局给我打电话，让我确认收入是咋回事呢？不晓得屏幕前的你有没有相似的疑惑呢？那位学员该怎么“确认收入”呢？我们一上去剖析一下吧！

01

销售使用过的固定资产

分录是如何的呢？

1、固定资产转到清除

借：固定资产清除

累计摊销

固定资产坏账打算

贷：固定资产

2、发生的清除成本

借：固定资产清除

贷：中行存款

3、出售收入、残料等的处理

借：中行存款/原材料等

贷：固定资产清除

应交税金——应交增值税(进项税额)

4、保险索赔的处理

借：其他预收款/中行存款等

贷：固定资产清除

5、清理净损益的处理

净损失

借：资产处置损益

贷：固定资产清除

净利润

借：固定资产清除

贷：资产处置损益

02

税法上又是怎样规定的呢？

这些老师疑惑了，这整套分录出来，跟“确认收入”没有一分钱关系呀，也没见着有一个收入的课目呀！是的，财会上的处理就是上述分录，确实是没错的，并且地税局为何让我们确认收入呢？他这个“确认收入”指的是何种呢？

虽然是指税法的规定，税会处理是存在差别的，但是财会上我们不做确认收入的处理，而且我们销售商品，就有了销售行为，也须要出具收据，就须要收取增值税，从增值税的口径来讲，确实是须要“确认收入”的。

这么税法是怎样规定的呢？有什么降价呢？我们一上去看一下吧：

小规模纳税人（除其他个人外）

3%减按2%征产率征收增值税。

不过，现在小规模纳税人有更降价的新政可以享受。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10亿元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，减免增值税。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征产率的应税销售收入，减按1%征产率征收增值税；适用3%预征率的缴纳增值税项目，减按1%预征率缴纳增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征产率应税销售收入减免增值税的，应按规定出具免税普通收据。纳税人选择舍弃免税并出具增值税专用收据的，应出具征产率为3%的增值税专用收据。

通常纳税人

1.纳税人购进固定资产的时间为扩大增值税抵扣范围试点前（车辆为2013.08.01前）或则列入营改增试点之昨日，或则购进固定资产时为小规模纳税人、或者购进固定资产的用途是属于税法规定不得抵扣成因而未抵扣等情形的2023固定资产处置净损失，可以适用简易方法根据3%征产率减按2%征收增值税。

2.通常纳税人销售自己使用过的固定资产适用通常计税的，必须根据适用税赋征收增值税。

03

增值税报送表怎么填写呢？

（一）通常纳税人

1、如果是属于通常计税方式的：

填写在《增值税及附加税金报送表附列资料（一）》第1行“13%税赋的货物及加工维修修配劳务”的相应栏次；

2、如果是适用简易计税3%减按2%的：

填写在《增值税及附加税金报送表附列资料（一）》第11行“3%征产率的货物及加工维修修配”的相应栏次；减了的1%的部份填写在主表的23栏“应纳税额减征额”，且须要填写《增值税缴纳税报送明细表》的税改项目相关栏次。

（二）小规模纳税人

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，先填入第7、8行，于是将减征的1%填入第18行“本期应纳税额减征额“;假如符合免税降价条件，根据对应降价的补报形式填写报送表，填写第10-12栏中对应的栏次，不填写7、8行。

（三）举个实例

假定香蕉云科技有限公司（此刻为通常纳税人）销售一台二手笔记本（购进该笔记本时，公司为小规模纳税人），原购进售价为6000元，已结转摊销2000元，无坏账打算，无折旧。目前以5000元的价钱售出，并为对方出具普通收据，怎么记帐和报送增值税呢？

借：固定资产清除4000

累计摊销2000

贷：固定资产6000

借：中行存款5000

贷：固定资产清除4854.37

应交税金——简易计税145.63

借：固定资产清除854.37

贷：资产处置损益854.37

借：应交税金-简易计税48.54

贷：其他回报48.54

04

销售旧货和自己使用的物品和销售

使用过的固定资产有哪些差别呢？

销售使用过的固定资产和销售旧货，以及销售自己使用过的物品，不是一回事哦！

所称旧货，是指踏入二次流通的具备部份使用价值的货物（含旧车辆、旧自行车车和旧快艇），但不包括自己使用过的物品。浅显的讲，旧货是二手的货物，但不是我们自己使用过的物品2023固定资产处置净损失，而是他人使用过的物品，我们也是充当一个销售的角色。

纳税人销售旧货，根据简易方法根据3%减按2%征产率征收增值税。其实了，小规模现在是可以享受免税新政的哦，不过现在免税新政执行日期早已接近尾声了，我们一起期盼一下新政的延后吧~

你们晓得，其他个人销售自己使用过的物品，征收增值税吗？

答案是否定的！

下述项目减免增值税：（七）销售的自己使用过的物品。

自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

因此呢，我们假如有自己使用过的物品，不再喜欢了，而且它还会为他人提供价值，我们不妨可以把它放到二手商品的交易平台上，既节能环保，也能为自己带给一笔小收入，同时也不用考虑收税的问题，条纹税和增值税、附加税都是免的，并且只要你的价格不多于你以前的买价，契税也是不用交哒！

好啦，如今想必你们都清楚销售各类二手东东的税赋新政啦，文章开头这位老师的疑惑也揭开啦，分录是没错的，税局让我们在税法上确认收入只是没问题的，这就是税会差距导致的，处理过一次之后，就有经验啦~老师们假如也有其他问题，也可以在评论区提问哦~

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