1月份报告要点
01
年末购置固定资产：关注一次性税前扣除时机
财政部 国家税务总局发布《关于设备、器具扣除企业所得税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2023年第37号）2024地税申报，明确：企业自2024年1月1日至2027年12月31日期间新增所得税。外购设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次计入当期成本费用一次性计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧； 单位价值超过500万元的，仍按下列规定计算折旧：《企业所得税法实施条例》、《财政部 国家税务总局关于完善企业所得税政策的通知》关于固定资产加速折旧的通知》（财税[2014]75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）按照财税[2023]106号）等相关规定执行。
会计上，当月新增的固定资产从次月开始计提折旧； 税收方面，固定资产投入使用后当月一次性进行税前扣除。 也就是说，企业在购置固定资产当月投入使用固定资产的，会计上计提折旧的时间与税前一次性税前扣除的时间相同； 折旧也将开始按月计算，但不能一次性税前扣除。
02
及时办理2023年个人所得税扣缴费退缴事宜
根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，扣缴义务人应当按照扣缴税款的2%缴纳手续费。
国家税务总局、财政部、中国人民银行发布《关于进一步加强税款代收代收管理的通知》（税总财发[2023]48号），规定，扣缴、代收和扣缴义务纳税人、征税人应于每年3月31日前向税务机关报送“第三代”税收手续费申请相关材料。 “三代”单位或个人因自身原因未能及时提出申请的，视为自动放弃。 免除去年“三代”税务手续费。
03
请关注每年应纳税的企业账户印花税。
国家税务总局发布《关于实施及其他有关事项的公告》（国家税务总局公告今年第14号）明确，自今年7月1日起，应税企业账户印花税可按规定申报缴纳。每年或每次。 按年征收的2024地税申报，纳税人应当自年度终了之日起15日内申报纳税； 一次性征税的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报纳税。
04
2023年营业收入个人所得税汇算清缴开始
《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税。 纳税人应当于每月或者季度结束后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款。 税款应当在取得所得的次年3月31日之前缴纳完毕。
个体工商户、个人独资企业的出资人、合伙企业的个人合伙人、个体承包人和承租人以及其他从事生产经营活动的个人，在中国境内取得营业收入并接受审计征收的，需要办理业务的收入 个人所得税汇算清缴。
05
2023年企业所得税汇算清缴开始
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并进行汇算清缴。 税款应该退还。
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