2023年税务师考试（11月18日考生回忆版）

《税法》（一）真题及答案解析

多项选择题

1.下列选项中免征增值税的是（）。

A.供热企业向高新技术企业供热

B.专业培训机构提供培训服务

C.从事蔬菜批发业务的纳税人销售的蔬菜

D.个人出租住房

【答案】C

【解析】本题考查“增值税特定减免项目”知识点，自2012年1月1日起，从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

2.下列石油产品属于资源税征收范围（）。

A.高凝油

B.溶液油

C.燃料油

轻油

【答案】A

【解析】本题考查“资源税征收范围”这一知识点，重质油、高凝油属于资源税的征收范围。

3、对于增值税一般纳税人下列行为，可以适用简易计税方法计算增值税（）。

A.影视节目制作服务

B.文化体育服务

C.医疗防疫服务

D. 客运码头服务

【答案】B

【解析】本题考核“一般纳税人简易计税方法”知识点。——一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄快递服务、文化体育服务，可以选择简易计税方法，税率为3%。

4、A公司为增值税一般纳税人，将2023年购置的仓库于2023年1月出租，租赁期一年，免租期首月，月租金为20000元/月（不含税），每季度初支付。1月份收到第一季度租金40000元。A公司上述业务应缴纳销项税为（ ）10000元。

A.2.16

B.1.98

C.0.54

D.0.36

【答案】D

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《税法》（二）真题及答案解析

多项选择

1.关于居民个人发生的公益事业捐赠税前扣除时间和办法，符合个人所得税的有关规定：（）。

A.您可以选择在捐赠发生当月计算分类收入应税收入时扣除。

B、您可以选择在计算工资薪金所得预扣税时或者年度汇算清缴时扣除。

C.如同时发生限额扣款与全额扣款的，应先全额扣款，后限额扣款的顺序扣款。

D.您可选择在捐赠发生月份计算特许权使用费时扣除预扣税。

E.您可选择在计算个人经营所得预缴税款时或年度汇算清缴时扣除易宝会计网上学校。

【答案】ABE

【解析】本题考核“公益捐赠扣除顺序”知识点。选项C，如果同时出现限度扣除和全额扣除，可以选择税前扣除顺序；选项D，公益捐赠费用可以从劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中扣除，并且只能在汇款时扣除，结清款项时可以扣除，预付款时不能扣除。

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《涉税服务相关法律》真题及答案解析

多项选择

1.下列民事权利中，权利人不得转让或者继承（）。

A. 租金债务

B.地役权

C.身体权利

D. 健康权

B.居住权

【答案】CDE

【解析】本题考查民事权利的分类，排他性权利是指只能由权利人本人享有或行使的权利，不得转让或继承，例如人格权、身份权、居住权等。

2.根据《刑法》的规定2024年上海注册税务师免费真题下载，下列罪行不能假释：()。

AB因故意杀人罪被判处有期徒刑15年。

丁乙因间谍罪被判终身监禁

CA 是惯犯

DE 因信用卡诈骗被判终身监禁

BC省，因抢劫被判终身监禁

【答案】ACE

【解析】本题考查的是假释条件，累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质、有组织的暴力性犯罪被判处十年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。

3、下列关于行政诉讼中证据的表述正确的是（ ）。

A.出庭作证的证人不得旁听案件审理过程。

B. 手机微信聊天记录属于电子数据

C. 没有当事人签名的现场笔录不具有法律效力

D.仲裁机构生效裁决所认定的事实，可以作为案件定案的依据。

E.证人依据其专业知识作出的推测，可以作为案件定案的依据。

【答案】ABD

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2023年税务师考试（11月19日考生回忆版）

《财务与会计》真题及答案解析

计算问题

1、长江公司今年度归属于普通股股东的净利润为3700万元，普通股平均股价为6元，今年度相关财务信息如下：

（1）今年年初流通在外的普通股股数为6,000万股。

（2）今年1月1日，长江公司发行了票面金额为5,000万元的3年期可转换公司债券。该债券票面金额为100元，固定年利率为2%，每年末计息一次。该债券自发行之日起12个月后可转换为普通股，转股价为10元/股，即100元债券可转换为10股每股面值1元的普通股。假设该债券利息不满足资本化条件，则计入当期损益。根据相关规定，A公司在初始确认时对可转换公司债券的负债和权益进行了拆分。假设发行时二级市场上同类不可转换债券的市场利率为3%。 已知(P/A,3%,3)=2.8286，(P/F,3%,3)=0.9151。

（3）今年1月1日，长江公司发行认股权证1200万份，将于2023年3月1日行权，每份认股权证可于行权日以每股5元的价格认购公司新发行的1股股票。

（4）今年4月1日新发行普通股2000万股，发行价7元/股。今年11月1日，长江公司以5元/股回购600万股普通股，用于员工激励。长江公司按月计算每股收益时间权重，企业所得税税率为25%。

根据以上信息，回答以下问题。

（1）长江公司今年度基本每股收益为（ ）元。

A.0.4

B.0.45

C.0.5.

D.0.55

【答案】C

【解析】本题考查“基本每股收益”知识点，公司流通在外普通股加权平均数=6000+2000X 9/12-600X 2/12=7400（万股）；

基本每股收益=3700/7400=0.5(元)。

（2）长江公司今年度因可转换公司债券增加而产生的每股收益为（ ）元。

A.0.38

B.0.36

C.0.22

D.0.46

【答案】C

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《涉税服务实务》真题及答案解析

问题与解答

1、个体工商户小张从事文具零售，是小规模纳税人，3%的税率适用于所有商业经营活动，2023年选择按月缴纳增值税。1、小张1月、2月、3月分别获得税前收入4万元，计算了每个月应缴纳的增值税。2、如果2023年小张选择按季缴纳增值税，那么第一季度应该缴纳多少增值税？3、按月纳税和按季纳税有区别，小张可以根据实际经营情况选择第二季度按季度缴纳增值税，请说明原因。4、如果小张的销售额超过了增值税免征销售额，就适用减免增值税的优惠政策，开具发票要按照增值税税率（征收率）计算，可以开具增值税专用发票吗？

2023年税务师考试成绩查询时间

2023年税务师成绩查询时间预计为2024年1月，待中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，考生可登录“报名系统”查询考试成绩并打印成绩报告。

考生可以点击下方小程序，估算自己的真题分数。

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2023 年税务代理考试资格标准

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定资格标准有关事项的通知》2024年上海注册税务师免费真题下载，税务师职业资格考试自今年起实行相对固定资格标准，每科目资格标准为试卷满分（140分制，即84分制）的60%。