2011年注会《财务成本管理》总结：第3章(2)

二 预计财务报表

预计资产负债表和利润表

确定基期数据方法：1 上年财务数据具有可持续性，则以上年实际数据作为机器数据2上年财务数据不具有可持续性，应当适当调整。

预测销售收入：基期销售收入*(1+收入增长率)

1资产减值损失和营业外收支通常不具有可持续性，可以不列入预计利润表

2公允价值变动损益和投资收益假设均属于金融收益，由于金融收益的持续性较差，预测时通常将其忽略。

1 当编制到利润表金融损益时，由于短期借款利息费用的驱动因素是借款利率和借款金额。通常不能根据销售百分比直接预测。短期借款和长期借款的利率已经列入利润表预测假设，借款的金额需要根据资产负债表来确定。因此，预测报表工作转向资产负债表。

2 当资产负债表编制有事借款金额时，编制工作转向利润表

3编制应付普通股股利时，应考虑股利分配政策：

确定应付股利的方法：

1 本期净投资资本增加=期末净经营资产-期初净经营资产

按照债务与股权分配政策确定股权分配金额(留存收益)

应付股利=净利润-留存收益

注意：如果当期利润小于需要筹集的权益资本，在应付股利项目中显示为负值，表示需要先股东筹集资金的数额。如果当期利润大于需要筹集的权益资本，在应付股利项目中显示为正值，表示需要向股东发放的股利数额。

编制完毕预计利润表后转向资产负债表的编制 股本预计现金流量表：进行数据转换即可