2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(37)

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

2010年4月，与A材料相关的资料如下：

(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。

『正确答案』

借：应付账款　　　　2 000

贷：原材料 　　　　　　2 000

(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

『正确答案』

借：原材料　　　　　　　　　 1 800+400=2 200

应交税费——应交增值税(进项税额)　 306

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2 506

(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运杂费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

『正确答案』

借：在途物资　　　　　　　 36 000+1 000=37 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　 6 120

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　43 120

(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

『正确答案』

借：原材料　　　　　　　　　37 000

贷：在途物资　　　　　　　　　　37 000