2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(57)

【例题】(2009年考题)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：(要求略)

(1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

『正确答案』

借：原材料——W材料　　 　　　216+1.8=217.8

应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72

贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　254.52

借：银行存款　　　　　　　 300-254.52=45.48

贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　 45.48

(2)6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

『正确答案』

借：原材料——W材料　　　 　 163+0.4=163.4

应交税费——应交增值税(进项税额)27.71

贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　191.11

(3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

『正确答案』

借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　1415

应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55

贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　1655.55

(4)6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

『正确答案』

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　200.07

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　171

应交税费——应交增值税(销项税额)　　29.07

(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元，经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。

『正确答案』W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)

借：待处理财产损溢　　　　　14

贷：原材料——W材料　 　　14(0.28×50)

借：营业外支出　　　　　 　　4

其他应收款　　　　　　　10

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　14