2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(53)

【例题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。在财产清查中：发现毁损材料实际成本100万元，原增值税进项税额17万元。经查该材料属于企业管理不善所致，由保管员个人赔偿2万元，残料估价8万元已办理入库手续，净损失计入损益。则批准后正确的会计处理是(　)。

A.借记“原材料”科目8万元

B.借记“其他应收款”科目2万元

C.借记“管理费用”科目107万元

D.借记“营业外支出”科目107万元

『正确答案』ABC

『答案解析』

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　117

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　8

其他应收款　　　　　　　　　　　　　2

管理费用　　　　　　　　　　　　　107

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　117

【例题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年因人为火灾造成一批原材料毁损，实际成本1000万元，原增值税进项税额170万元。根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。有关的正确的会计处理是(　)。

A.批准前将原进项税额170万元转入待处理财产损溢

B.由保险公司赔偿800万元计入其他应收款

C.计入营业外支出的净损失为370万元

D.批准后冲减待处理财产损溢1170万元

『正确答案』ABCD

『答案解析』

批准处理前：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　1170

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)　170

批准处理后：

借：其他应收款　　　　　　　　　　　　800

营业外支出——非常损失　　　　　　370

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　1170