2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(77)

【例题】甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。2010年1月至6月发生的有关经济业务如下：

(1)1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元;为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元;款项已支付。

『正确答案』

借：工程物资―A 　　　　　　　　　　　200

-B 　　　　　 (100+17)117

应交税费-应交增值税(进项税额)　 34

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　351

(2)1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房 领用B工程物资117万元。

『正确答案』

借：在建工程-生产线　　　　　　180

-厂房　　　　　　　117

贷：工程物资―A　　　　　　　　　180

-B　　　　　　　　　117

(3)6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。

『正确答案』

借：在建工程-生产线　　　115

-厂房　　　　 50

贷：应付职工薪酬　　　　　　165

(4)6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。

『正确答案』

借：在建工程-生产线　　　35

-厂房　　　11.7

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　45

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1.7

(5)6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。

①工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后)

『正确答案』

借：营业外支出　　　　　1.84

其他应收款　　　　　 0.5

贷：工程物资―A　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2×17%)0.34

②剩余A工程物资转用于在建的厂房

『正确答案』

借：在建工程-厂房　　　　　　　　21.06

贷：工程物资―A　　　　　　　　　　　 (200-180-2)18

应交税费-应交增值税(进项税额转出)(18×17%)3.06

(6)6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。

『正确答案』

借：固定资产-生产线　　　　　 (180+115+35)330

-厂房 (117+50+11.7+21.06)199.76

贷：在建工程-生产线　　　　　　　　　 　　　　　　　330

-厂房　　　　　　　　　　　　　　　　199.76