2011年初级会计实务每日一题(7月18日)

计算分析题

B公司2010年1月1日的所有者权益为2000万元(其中：股本为1500万元，资本公积为100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元)。B公司2010年实现净利润为200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积金。2011年B公司发生亏损50万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元，每10股分派股票股利1股。

要求：

(1)编制B公司2010年和2011年结转盈亏、利润分配有关业务的会计分录;

(2)计算B公司2011年12月31日所有者权益的余额。

(金额单位用万元表示)

【正确答案】

(1)B公司有关业务的会计分录：

①结转2010年实现净利润200万元：

借：本年利润 200

贷：利润分配——未分配利润 200

②提取盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积 20

贷：盈余公积——法定盈余公积 20

③结转利润分配：

借：利润分配——未分配利润 20

贷：利润分配——提取法定盈余公积 20

④结转2011年发生亏损50万元：

借：利润分配——未分配利润 50

贷：本年利润 50

⑤宣告现金股利：

借：利润分配——应付现金股利 150

贷：应付股利 150

⑥宣告股票股利时不需作会计分录。

支付股票股利：

借：利润分配——转作股本的股利 150

贷：股本 150

⑦结转未分配利润：

借：利润分配——未分配利润 300

贷：利润分配——应付现金股利 150

——转作股本的股利 150

(2)B公司2011年12月31日所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2000(万元)。

【知 识 点】利润分配