2011年初级会计职称之会计实务模拟题及解析8

四、计算分析题(本类题共2小题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目)

1.甲公司为增值税一般纳税人。2010年3月份发生下列销售业务：

(1)5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12240元。该批商品成本为50 000元，商品已发出，货款已收存银行。

(2)8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

要求：

(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录;(“应交税费”科目要求写出明细科目)

(2)计算甲公司3月份的主营业务收入。

【正确答案】

①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　 　84 240

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　 12 240

借：主营业务成本 50 000

贷：库存商品 50 000

②借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　 　70 200

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　60 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　10 200

③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 200

④借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 7 200

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 1 224

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 424

(2)甲公司3月份的主营业务收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。

【知 识 点】销售商品收入

2.某企业2011年发生下列政府补助业务：

(1)2011年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。

(2)2011年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。

(3)2011年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台生产设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台生产设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。

(4) 收到增值税返还200万元。

要求：根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2011年固定资产计提折旧的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】

(1)

借：银行存款 1 000

贷：递延收益 1 000

借：递延收益 200(1000÷5)

贷：营业外收入 200

(2)

借：银行存款 400

贷：营业外收入 400

(3)

借：银行存款 2400

贷：递延收益 2400

借：固定资产 2400

贷：银行存款 2400

借：制造费用 240(2400÷5×6/12)

贷：累计折旧 240

借：递延收益 240

贷：营业外收入 240

(4)

借：银行存款 200

贷：营业外收入 200

【知 识 点】政府补助收入