2012年初级会计实务(11月12日)

计算分析题

甲企业2011年度利润总额为1900万元，应纳税所得额为2000万元。

该企业适用的所得税税率为25%。

甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元;递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。

要求：

(1)计算甲企业2011年度应交所得税额。

(2)计算甲企业2011年递延所得税费用。

(3)计算甲企业2011年度所得税费用。

(4)编制甲企业2011年所得税的会计分录。

(5)计算甲企业2011年度实现的净利润。

(6)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】

(1)甲企业2011年度应交所得税额=2000×25%=500(万元)

(2)甲企业2011年递延所得税费用=(300-100)-(300-200)=100(万元)

(3)甲企业2011年度所得税费用=500+100=600(万元)

(4)

借：所得税费用 600

递延所得税资产 100

贷：应交税费——应交所得税 500

递延所得税负债 200

(5)甲企业2011年度实现的净利润=1900-600=1300(万元)

(6)借：本年利润 600

贷：所得税费用 600

【知 识 点】所得税费用