2011会计职称考试《经济法基础》习题及答案

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单项选择题

◎下列属于征税主体享有的权利是(　)

A.为纳税人资料保密

B.追征纳税人偷逃税款

C.依法接受纳税人停业登记

D.依法退还多征的税款

正确答案：B

答案解析：本题考核征税主体的权利。根据税法的规定，税务机关依法享受征税权、税务管理权、税法解释权、估税权、委托代征权、税收保全权、行政强制执行权、行政处罚权、税收检查权、税款追征权、代位权与撤销权、阻止欠税纳税人出境权、公告纳税人欠税情况等。选项A、C、D属于征税主体的义务。

◎甲公司2008年8月应纳增值税税款300000元，该单位会计由于去外地开会，9月18日才将8 月税款缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收的滞纳金为(　)元。

A.450

B.1050

C.1200

D.1300

正确答案：C

答案解析：本题考核滞纳金的计算。滞纳天数为9月11日-9月18日，共8日，滞纳金=300000×0.5‰×8=1200(元)。

◎根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是(　)。

A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款

正确答案：A

答案解析：税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

◎根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是(　)。

A.自结算缴纳税款之日起1年内

B.自结算缴纳税款之日起2年内

C.自结算缴纳税款之日起3年内

D.自结算缴纳税款之日起5年内

正确答案：C

答案解析：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

◎某工业企业2009年出售一幢新建办公楼取得收入6000万元，该办公楼建造成本和相关费用3400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金272.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税(　)。

A.1014.625万元

B.1114.625万元

C.747.375万元

D.1116.725万元

正确答案：C

答案解析：本题考核土地增值税的计算。扣除项目金额=3 400+272.5=3672.5万元，土地增值额=6000-3672.5=2327.5万元，增值额与扣除项目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，适用税率为40%，扣除率为5%，应纳土地增值税=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(万元)

【提示】非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。

多项选择题

◎房地产开发企业将开发产品用于下列(　)项目，需要缴纳土地增值税。

A.用于换取其他单位的非货币性资产

B.用于个人消费

C.用于出租

D.用于对外投资，共担风险

正确答案：ABD

答案解析：本题考核房地产开发企业的征税规定。房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

◎下列各项中，属于土地增值税免税范围的有(　)。

A.房产所有人将房产赠与直系亲属

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产

D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

正确答案：ABD

答案解析：本题考核土地增值税减免税的规定。选项C，个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房(非普通住宅)的，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税，必须是居住用房才免。

◎下列关于税务登记说法不正确的是(　)

A.纳税人自开立银行基本存款账户15日内将账号资料报送主管税务机关

B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在10日内通知税务机关并申声明作废

C.纳税人办理变更登记的应该自办理工商登记之日起15日内办理税务变更登记

D.纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关宣布其税务登记证无效后，其税款也不再缴纳

正确答案：BCD

答案解析：本题考核税务登记的内容。根据税收征管法的规定，纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内以书面形式报告主管税务机关并登报申明作废，所以B不正确;纳税人变更登记的，应当在工商变更登记之日起30日内变更税务登记，所以C不正确;纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，但是其应纳税款的追征按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行，因此D的说法错误。

◎根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有(　)。

A.检查纳税人会计资料

B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户

正确答案：ABCD

答案解析：本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于税务机关在实施税务检查时可以采取的措施

◎办理纳税申报的对象包括(　)。

A.负有纳税义务的单位和个人

B.取得临时应税收入或发生临时应税行为的单位和个人

C.负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人

D.享有减税、免税待遇的单位和个人

正确答案：ABCD

答案解析：本题考核纳税申报的对象。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，包括选项B和选项C.