2012年中级会计职称《中级会计实务》第三章课后习题综合题解析

综合题
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　　[答案]
　　（1）
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1 150
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 195.5
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 345.5
　　（2）
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　46
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　6
　　（3）
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 1 196
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1 196
　　（4）2008年折旧额＝（1 196－20）/6＝196（万元）
　　（5）未来现金流量现值
　　＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
　　＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
　　＝807.56（万元）
　　销售净价为782万元，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。
　　（6）应计提减值准备金额＝（1 196－196）－807.56＝192.44（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　 192.44
　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　 　　192.44
　　（7）2009年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×6/12＝79.5（万元）
　　（8）
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 728.06
　　　　累计折旧　　　　　　　 275.5（196＋79.5）
　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　 192.44
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　 1 196
　　（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元）
　　（10）2009年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（万元）
　　（11）2010年4月30日账面价值＝850.2－35×2＝780.2（万元）
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 780.2
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　850.2
　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　800
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　136
　　　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　 64
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　19.8
　　　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得　　　 19.8