2012年《中级会计实务》第十八章课后习题计算题解析

计算题
1
[答案]
（1）
（2）事项性质判断和会计处理：
事项（1）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 200
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34
　　贷：应收账款 234
借：库存商品 185
　　贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
　　贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费——应交所得税 3.75〔（200－185）×25%〕
　　贷：以前年度损益调整 3.75
借：以前年度损益调整 0.29（1.17×25%）
　　贷：递延所得税资产 0.29
[注]日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手
（1）判断应交所得税是否需要调整
（2）判断递延所得税是否需要调整。
借：利润分配——未分配利润 10.37
　　贷：以前年度损益调整 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29）
借：盈余公积 1.04（10.37×10%）
　　贷：利润分配——未分配利润 1.04
事项（2）属于非调整事项。
事项（3）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 125（250×50%）
　　贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25（125×25%）
　　贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配——未分配利润 93.75
　　贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38（93.75×10%）
　　贷：利润分配——未分配利润 9.38
事项（4）属于调整事项。
借：库存商品 200
　　贷：累计折旧 200
事项（5）属于非调整事项。
事项（6）属于非调整事项。
（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。

[解析]：
[该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核]
2
[答案]
（1）会计分录：
①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：
借：预计负债　　　　　700
　　贷：其他应付款　　　　 500
以前年度损益调整　　　200
借：以前年度损益调整　　　50（200×25%）
　　贷：递延所得税资产　　　　50
②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整　　　　150
　　贷：利润分配——未分配利润　　　　150
③调整盈余公积
借：利润分配——未分配利润 　　　15
　　贷：盈余公积　　 　　 　　　　15
（2）财务报表相关项目
单位：万元

[解析]：
[该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核]