2012年《中级会计实务》第十八章课后习题综合题解析

综合题
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[答案]
（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
资料（1）中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。
（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
资料（1）调整分录：
借：以前年度损益调整　　　　950〔（2 000－100）×50％〕
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　950
借：发出商品　　　　　　　　　　　　800（1 600×50％）
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　800
借：应交税费——应交所得税 37.5〔（950－800）×25％〕
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 37.5
资料（2）调整分录：
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　1 000
　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 780
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 780
借：应交税费——应交所得税　　　　　　55（220×25％）
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　55
资料（3）调整分录：
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　　20
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　5（20×25％）
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 5
（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
资料（2）中相关日后事项属于调整事项的有：①、②。
（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
资料（1）调整分录：
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　300
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 51
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　351
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　240
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　240
借：应交税费——应交所得税　　　　　　15（60×25％）
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 15
资料（2）调整分录：
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　120
　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　120
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 30
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 30
（5）合并调整“利润分配——未分配利润”及“盈余公积——法定盈余公积”。
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　427.5
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　427.5
借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　42.75
　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　42.75
[解析]：
[该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核]